Wie man für verfallene Aktienoptionen verantwortlich ist. Stock-Optionen können verloren gehen, um zu verlieren. Related Articles. Employers gewähren Aktienoptionen als Teil eines Vergütungspakets an Mitarbeiter Obwohl die Praxis entstand in der Exekutive, einige Unternehmen, darunter viele Start-up-Unternehmen, Jetzt Aktienoptionen einen Teil der Vergütung des Mitarbeiters machen Die Optionszuschüsse sind im Jahresabschluss der Gesellschaft zu erfassen, und wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen verlässt, muss der Jahresabschluss den Rückgang des Ausgleichsaufwands widerspiegeln, da der Mitarbeiter seine Optionen verfällt. 1 Vergewissern Sie sich, dass der Mitarbeiter die Beschäftigung beendet hat, bevor er die Wartezeit für seine Aktienoptionen beendet hat. Aktienoptionsausschüttungen in der Regel auf der Grundlage bestimmter Performance - oder Servicebedingungen Vesting bedeutet, dass der Mitarbeiter seine Optionen ausüben und diese in den Unternehmensbestand umwandeln kann.2 Bestätigen Sie die Ausübungsbedingungen für Die Aktienoptionen Wenn die Optionswährungsperiode von einer bestimmten Marktbedingung abhängt und die Marktbedingung nicht vor dem Ende des Mitarbeiters eintritt, wird der Aktienoptionsaufwand nicht in den Jahresabschluss aufgelöst.3 Machen Sie einen Journaleintrag, um die Kosten umzugehen Zu den verfallenen Aktienoptionen aus dem Entschädigungskostenkonto.4 Überprüfen Sie die reduzierten Vergütungsaufwendungen für die Gewinn - und Verlustrechnung des Unternehmens. Ein Unternehmen kann einen Anbieter von Waren oder Dienstleistungen mit Aktienschuldverschreibungen bezahlen. Die beiden Hauptregeln für die Bilanzierung von Optionsscheinen sind die Emittent muss den beizulegenden Zeitwert der ausgegebenen Eigenkapitalinstrumente oder den beizulegenden Zeitwert der erhaltenen Gegenleistung ermitteln, je nachdem, welcher Wert zuverlässiger gemessen werden kann. Erkennen Sie den Vermögenswert oder den Aufwand für die gelieferten Waren oder Dienstleistungen gleichzeitig. Die folgenden zusätzlichen Bedingungen Gelten für spezifischere Umstände. Verzugsablauf Wenn der Stipendiat einen Vermögenswert oder Aufwand auf der Grundlage seiner Erteilung von Optionsscheinen an einen Stipendiat anerkennt und der Stipendiat die Optionsscheine nicht ausübt, darf der Vermögenswert oder der Aufwand nicht umgekehrt werden. Eignungsempfänger Wenn ein Geschäft das ist Empfänger von Optionsscheinen im Austausch für Waren oder Dienstleistungen, sollte es Erlöse in der normalen Art und Weise zu erfassen. Der Zuschussgeber in der Regel anerkannt Optionsscheine ab einem Messdatum Das Messdatum ist das frühere Zeitpunkt, an dem die Leistung des Zuschusses abgeschlossen ist Wenn die Verpflichtung des Stipendiaten, sich zu vervollständigen, wahrscheinlich ist, angesichts der Anwesenheit von großen Anreizen im Zusammenhang mit der Nichtperformance Beachten Sie, dass der Verfall des Optionsinstruments nicht als ausreichend beeinträchtigt wird, um diese Klausel auszulösen. Wenn der Zuschussgeber einen vollkommenen, unverfälschten Haftbefehl ausgibt, der sein kann Frühzeitig ausgeübt wird, wenn ein Ertragsziel erreicht ist, misst der Zuschussempfänger den beizulegenden Zeitwert des Instruments zum Zeitpunkt der Gewährung. Wenn eine vorzeitige Ausübung gewährt wird, messen und notieren Sie die inkrementelle Änderung des beizulegenden Zeitwerts zum Zeitpunkt der Überarbeitung der Bedingungen des Instruments Auch die Kosten der Transaktion im selben Zeitraum zu erkennen, als ob das Unternehmen Bargeld bezahlt hätte, anstatt das Eigenkapitalinstrument als Zahlung zu verwenden. Der Stipendiat muss auch Zahlungen mit Eigenkapitalinstrumenten erfassen. Der Stipendiat sollte den beizulegenden Zeitwert der Eigenkapitalinstrumente, die nach denselben Regeln angewandt werden, die auf den Zuschussempfänger angewendet werden Wenn ein Leistungszustand vorliegt, kann der Stipendiat die Höhe der erfassten Erträge ändern, sobald die Bedingung abgewickelt worden ist. Warrant Accounting Beispiel. Armadillo Industries erteilt Vollversicherungsgarantien an einen Stipendiat Die Optionsvereinbarung enthält eine Bestimmung, dass der Ausübungspreis gesenkt wird, wenn ein Projekt, auf dem der Stipendiat arbeitet, zur Zufriedenheit des Gürteltiermanagements bis zu einem bestimmten Zeitpunkt abgeschlossen ist. In einer anderen Vereinbarung gibt Armadillo die Möglichkeit, in fünf Jahren zu wohnen. Die Optionsvereinbarung Enthält eine Bestimmung, dass die Sperrfrist auf sechs Monate reduziert wird, wenn ein Projekt, auf dem der Stipendiat arbeitet, von einem Armadillo-Kunden zu einem bestimmten Zeitpunkt angenommen wird. In beiden Fällen sollte das Unternehmen den beizulegenden Zeitwert der Instrumente, Und dann die aufgezeichneten beizulegenden Zeitwerte anzupassen, wenn die verbleibenden Bestimmungen der Vereinbarungen abgewickelt wurden. Warrant Accounting Beispiel. Gatekeeper Corporation betreibt eine private Mautstraße Es Verträge mit International Bridge Development IBD, um eine Brücke entlang der Maut zu bauen Gatekeeper stimmt zu zahlen IBD 10.000.000 Für die Arbeit sowie weitere 1.000.000 Optionsscheine, wenn die Brücke bis zu einem bestimmten Zeitpunkt abgeschlossen ist, stimmt IBD zu, 2.000.000 seiner Gebühr zu veräußern, wenn die Brücke bis zu diesem Zeitpunkt noch nicht abgeschlossen ist. Die Verfallsklausel ist ausreichend groß, um die Vereinbarung zu klassifizieren Leistungsverpflichtung. Gatekeeper sollte die 1.000.000 Optionsscheine am Leistungsverpflichtungstag messen, die einen fairen Wert von 500.000 haben. Gatekeeper sollte dann die 500.000 auf Kosten über den normalen Verlauf des Brückenbauprojekts auf der Grundlage von Meilenstein - und Fertigstellungszahlungen belasten. Steven Bragg in Equity Share Artikel Posted on Thursday, December 26, 2013 at 2 55 PM. ESOs Accounting für Employee Stock Options. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht wieder die heftige Debatte darüber, ob Unternehmen Aufwand Mitarbeiter Aktienoptionen Allerdings sollten wir zwei Dinge zu etablieren Zunächst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB seit Anfang der 90er Jahre eine Aufwandsentschädigung verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde die Auf - wendung mehr oder weniger unvermeidlich, als der IASB des International Accounting Board dies aufgrund des bewussten Konflikts zwischen den USA und der Bundesrepublik Deutschland forderte Internationale Rechnungslegungsstandards Für die verwandte Lesung siehe die Kontroverse über die Option Aufschlüsselung. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle Materialkosten entstanden sind Das Unternehmen - und niemand bestreitet ernsthaft, dass die Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen Immobilien werden zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, weil historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel wurde für den Erwerb der Immobilie ausgegeben. Gegner der Aufwendungen für die Priorisierung der Zuverlässigkeit, darauf bestehen, dass Optionskosten nicht mit konsistenten gemessen werden können Genauigkeit FASB will die Relevanz zu priorisieren, zu glauben, dass es bei der Erfassung von Kosten nahezu korrekt ist, ist wichtiger als richtig falsch, wenn man sie völlig ausschaltet. Geprüft, aber nicht Anerkennung für jetzt Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 Offenlegung, aber nicht Anerkennung Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fußnote offen gelegt werden müssen, aber sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie das ausgewiesene Ergebnis oder das Nettoeinkommen reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Erträge pro melden Teilen Sie EPS-Nummern - es sei denn, sie wählen freiwillig, um Optionen zu erkennen, wie Hunderte bereits getan haben. Auf der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 Verwässerte EPS.1 Pro Forma Grundlegende EPS 2 Pro Forma Verwässerte EPS. Diluted EPS Captures Einige Optionen - die, die alt sind Und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist die potenzielle Verwässerung Speziell, was machen wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, die jederzeit in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur für Aktien Optionen, aber auch Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate Diluted EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die Verwendung der Treasury-Aktien-Methode unten dargestellt zu erfassen Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien hervorragend, hat aber auch 10.000 herausragende Optionen, die alle im Geld sind , Wurden sie mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem auf 20 aufgegeben. EPS-Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässertes EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien Wäre ausstehend, wenn alle in-the-money-Optionen wurden heute ausgeübt In dem Beispiel oben diskutiert, würde die Übung allein 10.000 Stammaktien an die Basis hinzufügen Allerdings würde die simulierte Übung bieten dem Unternehmen zusätzliche Cash-Ausübung Erlöse von 7 pro Option, Plus eine steuerliche Vergütung Die Steuervergünstigung ist echtes Bargeld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen gewinnen zu reduzieren - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionsinhabern, die ordentliche Einkommen zahlen zu sammeln Steuer auf den gleichen Gewinn Bitte beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen Sogenannte Anreiz-Aktienoptionen ISOs können nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 von Optionen gewährt werden ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien Werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die, erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-Geld-Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt wieder Übung Erlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und ein Barausgleichsbetrag von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, sind wir Davon ausgehen, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier Ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS erfasst die neuen Optionen während des Jahres gewährt Wir haben überprüft, wie verwässert EPS die Wirkung von hervorragenden oder alten in - die Geldoptionen, die in früheren Jahren gewährt wurden. Aber was machen wir mit den im laufenden Geschäftsjahr gewährten Optionen, die null den inneren Wert haben, der unter der Annahme des Ausübungspreises dem Aktienkurs entspricht, aber trotzdem kostspielig sind, weil sie Zeitwert haben Ist, dass wir ein Options-Pricing-Modell verwenden, um die Kosten für die Erstellung eines nicht zahlungswirksamen Aufwands zu berechnen, der das ausgewiesene Nettoergebnis reduziert. Während die Treasury-Aktie den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert die Pro-forma-Aufwand den Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten beiden Raten dieser Serie, aber Ihre Wirkung ist in der Regel, um eine Fair-Value-Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 der Aktienkurs ist zu produzieren Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsregel, die Aufwand erfordert sehr detailliert ist, ist die Überschrift Fair Value am Gewährungsdatum Dies bedeutet, dass die FASB verlangen muss Unternehmen zur Schätzung des beizulegenden Zeitwerts der Option zum Zeitpunkt der Erteilung und der Aufzeichnung erkennen diese Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung. Betrachten Sie die Abbildung unten mit demselben hypothetischen Unternehmen, das wir oben gesehen haben. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option Verzug aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen zu reduzieren Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 von Optionen gewährt Wird verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Kosten für die Optionen Zuschuss ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um die zweite Satz von zu produzieren Pro-forma-EPS-Nummern Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung erfordern. Final Technical Note für die Brave Es gibt eine Technik, die einige verdient hat Erwähnen wir die gleiche verwässerte aktienbasis für beide verdünnten EPS-Berechnungen, die verwässertes EPS und pro forma verwässertes EPS Technical, unter Pro-forma-verwässertem ESP-Posten iv auf dem obigen Finanzbericht, die Aktienbasis weiter erhöht durch die Anzahl der Aktien, die sein könnten Erworben mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand, der neben Ausübungserlösen und dem Steuerertrag ist. Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten in Rechnung gestellt wurden, konnten die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien 30.000 zurückkaufen 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verdünnten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die 40.000 € bezahlt hätten Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-Forma verdünnte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser Als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma oben Was wäre, wenn die Lager Taube bis 6 nächsten Jahr und blieb dort Dann würden die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich übertrieben, während unsere EPS würde Untertrieben sein Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten.
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